МИЭТ

Национальный
исследовательский
университет

Орден трудового красного знамени
Рейтинг QS
Центр экономики учебного процесса  
Руководитель: Ирина Владимировна Панасенкова
телефон: (499) 720-85-91, факс: (499) 720-85-91, внутренний телефон: 28-91
E-mail: ceep@miee.ru
Аудитория: 1203а

Налоговая льгота

Из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной за свое обучение, но не более 50 000 руб., или налогоплательщику-родителю в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Указанный размер социального налогового вычета был установлен Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Федеральным законом от 06.05.2003 № 51-ФЗ «О внесении дополнений в статьи 214.1 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» перечень налогоплательщиков, имеющих право на данный социальный налоговый вычет, дополнен: теперь и опекуны (попечители) могут получить вычет в сумме, уплаченной за обучение на дневной форме в образовательных учреждениях своих подопечных в возрасте до 18 лет. Эти лица после прекращения опеки или попечительства могут получить социальный налоговый вычет, если оплачивают обучение на дневной форме бывших своих подопечных, не достигших возраста 24 лет. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика.

Налоговый орган, в соответствии со ст. 31 НК РФ, вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату своего обучения, или у налогоплательщика-родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения своего ребенка (детей), следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

  • справку о доходах налогоплательщика (форма № 2-НДФЛ), подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога;

  • копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и налогоплательщиком (в случае оплаты налогоплательщиком своего обучения) или заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения (в случае оплаты налогоплательщиком обучения своего ребенка);

  • справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на дневной форме обучения, в случае если в договоре на оказание образовательных услуг дневная форма обучения не оговорена;

  • справку образовательного учреждения (дополнительное соглашение к договору), определяющую плату за обучение, если в течение обучения размер платы за обучение изменился;

  • копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за свое обучение или за обучение своего ребенка (детей), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

  • копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;

  • копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.

Документы, подтверждающие внесение денежных средств в оплату за обучение, должны быть оформлены в соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно п. 4 ст. 9 этого Закона первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания. Внесение исправлений в такие документы не допускается.

С учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ, предусматривающих подачу заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ, могут быть представлены налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.